El Régimen de Residentes No Habituales en Portugal, creado por el Gobierno portugués, aporta muchas ventajas a inversores, jubilados y profesionales altamente cualificados.
Pero con las nuevas modificaciones de la norma, a saber, el RNH 2.0, los tipos impositivos y los plazos han cambiado.
En este artículo vamos a entender lo que significa el cambio en la ley, quién se beneficiará de ella, cómo solicitar ser Residente No Habitual en Portugal y cómo se compara con los residentes fiscales del país.
Buena lectura.
¿Qué es el RNH – Régimen de Residentes No Habituales en Portugal?
El Régimen de Residentes No Habituales (RNH) en Portugal es un mecanismo fiscal creado con el objetivo de atraer nuevos residentes al país, especialmente aquellos con potencial para generar ingresos significativos.
Este régimen ofrece una amplia gama de incentivos fiscales, incluyendo exenciones y reducciones de impuestos sobre tipos específicos de ingresos, haciendo de Portugal un destino favorable para profesionales altamente cualificados, jubilados e inversores.
¿Cuáles son los principales beneficios fiscales para un residente no habitual en Portugal?
Los principales beneficios fiscales concedidos por el Régimen de Residentes No Habituales en Portugal incluyen exenciones y tipos reducidos del IRS (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) para tipos específicos de renta.
En el caso de los inversores individuales con ingresos procedentes de fondos de capital riesgo (por ejemplo, los que pueden acogerse a la Golden Visa) que decidan convertirse en RNH, sólo se les aplicará un impuesto del 10%.
¿Cómo puedo obtener el estatuto de residente no habitual en Portugal?
Para obtener el estatuto de RNH, la persona física no debe haber sido residente fiscal en Portugal durante los últimos cinco años anteriores a la solicitud.
Además, el solicitante debe establecer su residencia fiscal en Portugal, lo que puede probarse mediante la presencia física en el país durante al menos 183 días, consecutivos o no, durante un período de 12 meses, o mediante la posesión de una vivienda que indique la intención de residir permanentemente en territorio portugués.
El proceso de inscripción en el RNH debe realizarse ante la autoridad fiscal portuguesa, y es imprescindible que la solicitud se presente antes de finales de marzo del año siguiente al cambio de residencia.
¿Qué ha cambiado en la versión 2.0 del Régimen de Residentes No Habituales en Portugal?
En la versión original del RNH, las rentas de capital procedentes del extranjero, como dividendos e intereses, estaban totalmente exentas del IRS, siempre que el país de origen tuviera un Convenio de Doble Imposición con Portugal y no fuera considerado un paraíso fiscal.
Pero las pensiones procedentes del extranjero también estaban exentas, lo que convertía a Portugal en un destino muy atractivo para los jubilados.
Lo que antes estaba exento en gran medida ahora se ha ajustado, especialmente para los jubilados y las personas con ingresos procedentes de un trabajo cualificado, lo que refleja una política fiscal más restrictiva.
Fiscalidad y normas del RNH 2.0
La persona física debe fijar su residencia en Portugal a partir de 2024, sin haber sido residente durante los cinco años anteriores a la fecha de liquidación.
Una vez concedido el beneficio, tendrá una duración de diez años.
El mantenimiento de la condición de residente y de los beneficios fiscales está condicionado al mantenimiento de la residencia fiscal en Portugal.
Si el residente se traslada al extranjero, el beneficio se suspenderá, pero podrá reanudarse si el individuo regresa a Portugal, sin perder el periodo restante.
El beneficio se aplica a los rendimientos del trabajo que tributan a un tipo especial del 20%. Estas actividades específicas incluyen los empleos enumerados en el artículo 58-A del Código del IRS, como por ejemplo
- Enseñanza e investigación científica: profesores universitarios, investigadores científicos y actividades integradas en centros de innovación, de acuerdo con el Decreto-Ley nº 126-B/2021.
- Trabajo calificado y cargos en órganos de dirección de instituciones productivas, de acuerdo con el Código Tributario de la Inversión.
- Profesionales altamente cualificados en áreas financieras y económicas, especialmente miembros de órganos de gobierno.
- Empresas que no se hayan beneficiado del régimen de apoyo fiscal en los últimos cinco años o que sean nuevas en el mercado.
- Empresas industriales y de servicios que se dediquen a actividades clave y exporten más del 50% de su volumen de negocios.
Además, también están cubiertas las actividades de investigación y desarrollo, los empleos en empresas de nueva creación y los puestos en áreas de especial interés económico.
Sin embargo, las rentas de capital procedentes del extranjero, de las que se beneficiaba la versión anterior del NHR, quedan ahora excluidas del NHR 2.0.
Mientras que la versión 2.0 ofrece un tipo fijo del 20%, el régimen regular del IRS tiene un tipo impositivo más elevado y progresivo, teniendo en cuenta la solidaridad nacional, que puede llegar a superar el 40%.
¿Es posible para una RNH evitar la doble imposición?
Sí, es posible gracias al Convenio de Doble Imposición (CDI) firmado entre los dos países.
Este acuerdo tiene como objetivo evitar que los mismos ingresos sean gravados simultáneamente en ambos países, creando un entorno fiscal más favorable para aquellos que tienen ingresos en ambas jurisdicciones.
El CDI establece tipos impositivos máximos y criterios de jurisdicción fiscal, permitiendo compensar los impuestos pagados en uno de los países.
¿Cuáles son las obligaciones fiscales de un residente no habitual en Portugal?
Después de obtener el estatuto de Residente No Habitual (RNH), la persona física debe mantener su residencia fiscal en Portugal, lo que implica pasar la mayor parte del tiempo en el país o tener una residencia que indique su intención de permanecer.
Además, todos los ingresos, ya procedan de Portugal o del extranjero, deben declararse anualmente a la Agencia Tributaria portuguesa.
El proceso incluye la presentación de una declaración del impuesto sobre la renta (IRS) antes de finales de junio de cada año, declarando los ingresos del año anterior.
Para los residentes no habituales que se benefician de exenciones sobre ingresos en el extranjero, es necesario asegurarse de que estos ingresos tributan correctamente en el país de origen para evitar problemas con las autoridades fiscales en Portugal.
¿Cuáles son las implicaciones fiscales de las inversiones de los no residentes habituales en Portugal?
Los residentes no habituales en Portugal pueden obtener un tratamiento fiscal ventajoso en materia de inversiones, especialmente en lo que respecta a las rentas de capital.
En la versión inicial del RNH, las rentas de capital de origen internacional, como dividendos, intereses y plusvalías, estaban exentas del IRS, siempre que el país de origen tuviera un Convenio de Doble Imposición con Portugal.
Actualmente, las rentas de capital procedentes del extranjero pueden someterse a imposición en Portugal, salvo que se aplique otra disposición específica.
Además, las rentas procedentes de inversiones en fondos de capital riesgo siguen estando favorecidas por el régimen ordinario del IRS, con un tipo del 0% para los no residentes y del 10% para los residentes.
Así, los residentes no habituales que inviertan en Portugal pueden encontrar buenas oportunidades para optimizar sus inversiones aprovechando las condiciones favorables del país.
¿En qué se diferencia la versión inicial del RNH de la versión 2.0 para residentes no habituales?
La versión original del Régimen de Residentes No Habituales (RNH) y la versión 2.0 presentan marcadas diferencias, especialmente en el tratamiento de las rentas de fuente extranjera y de capital.
En la versión original, el RNH preveía una exención total del IRS sobre las rentas de capital procedentes del extranjero, como dividendos, intereses y cánones, siempre que estas rentas estuvieran gravadas en el país de origen y existiera un Convenio de Doble Imposición con Portugal.
Además, los pensionistas que trasladaban su residencia a Portugal también se beneficiaban de una exención total del IRS sobre sus pensiones extranjeras.
Con la introducción del RNH 2.0, estas exenciones se eliminaron en gran medida. Ahora, las rentas de capital y las pensiones extranjeras tributan en Portugal, aunque las pensiones se gravan a un tipo relativamente bajo del 10%. La nueva versión se centra en incentivar actividades profesionales específicas, con la aplicación de un tipo fijo del 20% sobre los rendimientos del trabajo en áreas de alto valor añadido.
¿Cuál es la relación entre el RNH y los inversores de la Visa Dorada Portugal?
El Régimen de Residentes No Habituales (RNH) y la Golden Visa Portugal están estrechamente relacionados, siendo ambos valiosos instrumentos para atraer capital extranjero y nuevos residentes al país.
Mientras que la Golden Visa ofrece una vía rápida para obtener la residencia en Portugal a través de inversiones significativas, como en inmuebles, fondos de capital riesgo o la creación de puestos de trabajo, el RNH actúa como un complemento perfecto, ofreciendo atractivos beneficios fiscales a aquellos que cumplan los requisitos.
Los inversores que adquieren la Golden Visa pueden solicitar el estatuto de Residente No Habitual. Este estatuto les permite beneficiarse de exenciones fiscales sobre las rentas procedentes del extranjero, así como de un tipo fijo reducido sobre las rentas del trabajo cualificadas generadas en Portugal.
Esta combinación convierte a Portugal en un destino extremadamente competitivo tanto para la reubicación de capitales como para el establecimiento de residencias.
Además, el RNH permite a los inversores de la Visa Dorada optimizar su carga fiscal sin dejar de aumentar sus inversiones en el país.
Esto es especialmente ventajoso para aquellos que tienen ingresos sustanciales fuera de Portugal y desean minimizar su tributación.
